Konaklama vergisi 2026 yılında %1 olarak uygulanmaktadır. Otel, pansiyon, apart otel, kamping ve diğer konaklama tesislerinde verilen hizmetlerin hangi durumlarda vergiye tabi olduğu, istisnalar, matrah, faturalandırma ve beyan süreçleri bu yazıda detaylı olarak ele alınmıştır.
Konaklama vergisi, otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmetleri üzerinden alınan bir vergidir. Vergi, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 34. maddesinde düzenlenmiş olup uygulama 1 Ocak 2023 tarihinde başlamıştır.
2026 yılı için önemli değişikliklerden biri, konaklama vergisi oranında yapılan geçici indirimdir. 1 Mayıs 2026 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı ile konaklama vergisi oranı, 1 Mayıs 2026 – 31 Aralık 2026 tarihleri arasında geçerli olmak üzere %2’den %1’e düşürülmüştür. Bu nedenle bu tarih aralığında sunulan konaklama hizmetlerinde vergi %1 oranında uygulanacaktır.
Konaklama Vergisinin Kapsamı
Konaklama vergisinin konusuna, konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmetleri girer. Bunun yanında, geceleme hizmetiyle birlikte satılan ve tesis bünyesinde sunulan yeme, içme, eğlence, aktivite, havuz, spor, termal alan kullanımı gibi hizmetler de konaklama vergisine tabidir.
Örneğin;
oda-kahvaltı, yarım pansiyon, tam pansiyon, her şey dahil veya ultra her şey dahil şeklinde satılan konaklama paketlerinde, bu paket kapsamında sunulan hizmetlerin tamamı konaklama vergisi matrahına dahil edilir.
Burada önemli olan husus, söz konusu hizmetlerin geceleme hizmetiyle birlikte pazarlanıp pazarlanmadığıdır. Hizmet faturada ayrıca gösterilse veya ayrı fatura düzenlense dahi, geceleme hizmetiyle birlikte satılıyorsa konaklama vergisine tabi olur.
Hangi Tesisler Vergiye Tabidir?
Konaklama vergisinde tesis türü bakımından sınırlama bulunmamaktadır. Turizm işletme belgesi veya işyeri açma ve çalışma ruhsatı olup olmadığına bakılmaksızın, geceleme hizmeti sunan tüm tesisler verginin kapsamına girebilir.
Bu kapsamda;
otel, motel, tatil köyü, butik otel, pansiyon, apart otel, termal tesis, sağlıklı yaşam tesisi, çiftlik evi, köy evi, yayla evi, dağ evi, kamping, uygulama oteli, misafirhane, konukevi, dinlenme tesisi ve benzeri geceleme hizmeti sunan işletmeler konaklama vergisi yönünden değerlendirilir.
Hizmetten yararlanan kişinin uyruğu veya hangi ülkede yerleşik olduğu önemli değildir. Türkiye’de sunulan konaklama hizmeti, yerli veya yabancı misafir ayrımı yapılmaksızın vergiye tabidir.
Çadır ve Karavanlarda Durum
Konaklama tesisi bünyesinde kurulan çadırda veya tesiste bulunan ya da yer tahsisi yapılan karavanda verilen geceleme hizmetleri de konaklama vergisine tabidir.
Ancak herhangi bir konaklama tesisi bünyesinde bulunmayan, bağımsız şekilde kullanılan çadır veya karavanlar için konaklama vergisi aranmaz.
Tesis Dışında Sunulan Hizmetler
Konaklama paketine ulaşım, transfer, gezi, rehberlik, müze girişi veya balon turu gibi tesis dışında sunulan hizmetler dahil edilmiş olabilir.
Bu tür hizmetlerin mahiyeti ve tutarı faturada ayrıca gösterilirse veya bu hizmetler için ayrıca fatura düzenlenirse, tesis dışında sunulan bu hizmetler üzerinden konaklama vergisi hesaplanmaz. Vergi yalnızca konaklama hizmeti üzerinden alınır.
Aynı şekilde, otelde konaklamayan kişilere verilen günübirlik restoran, SPA, havuz, toplantı veya organizasyon hizmetleri de konaklama vergisinin kapsamına girmez.
Organizasyon Hizmetleri
Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden bağımsız olarak verilen düğün, kokteyl, toplantı, kongre, sempozyum ve benzeri organizasyon hizmetleri konaklama vergisine tabi değildir.
Ancak organizasyon hizmeti konaklamayı da içeriyorsa, faturada organizasyon bedeli ile konaklama bedelinin açıkça ayrıştırılması gerekir. Bu durumda konaklama vergisi yalnızca konaklama hizmeti üzerinden hesaplanır.
Vergiyi Doğuran Olay
Konaklama vergisinde vergiyi doğuran olay, hizmetin fiilen sunulmasıyla gerçekleşir.
Hizmet bedelinin önceden tahsil edilmesi, sonradan tahsil edilmesi veya hiç tahsil edilmemesi vergiyi doğuran olayı değiştirmez. Konaklama hizmeti sunulmadan önce fatura düzenlenmiş olsa dahi, bu aşamada konaklama vergisi doğmaz.
Acentalar üzerinden yapılan satışlarda da vergi, satış anında değil, konaklama hizmetinin müşteriye sunulmasıyla doğar.
Bedelsiz Konaklamalar
Promosyon, hediye, tanıtım veya benzeri nedenlerle bedelsiz konaklama hizmeti sunulması halinde de vergiyi doğuran olay gerçekleşmiş sayılır.
Bu nedenle işletme sahiplerinin yakınlarına, personele veya üçüncü kişilere karşılıksız konaklama hizmeti verilmesi durumunda da konaklama vergisi yönünden değerlendirme yapılması gerekir.
Mükellef Kimdir?
Konaklama vergisinin mükellefi, konaklama hizmetini fiilen sunan işletmelerdir.
Tesisin mülkiyetinin işletmeye ait olup olmaması önemli değildir. Tesisi kim fiilen işletiyor ve konaklama hizmetini kim sunuyorsa, konaklama vergisi mükellefi de odur.
İstisna Kapsamındaki Hizmetler
Konaklama vergisinden istisna olan başlıca hizmetler şunlardır:
Öğrenci yurtları, öğrenci pansiyonları ve öğrenci kamplarında öğrencilere verilen hizmetler konaklama vergisinden istisnadır.
Ayrıca karşılıklı olmak kaydıyla, yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları, diplomatik haklara sahip mensupları ile uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan kuruluşlara verilen hizmetler de istisna kapsamındadır.
Diplomatik istisna uygulanabilmesi için Dışişleri Bakanlığı tarafından verilen belgenin konaklama işletmesine ibraz edilmesi gerekir. Bu durumda faturada ilgili istisna şerhine yer verilir ve konaklama vergisi hesaplanmaz.
Matrah Nasıl Belirlenir?
Konaklama vergisinin matrahı, KDV hariç konaklama hizmet bedelidir.
Konaklama hizmetine ilişkin vade farkı, fiyat farkı, kur farkı, faiz, prim ve benzeri adlarla sağlanan menfaatler de matraha dahildir.
Konaklama vergisi matrahına KDV dahil edilmez. Vergi, KDV hariç tutar üzerinden hesaplanır.
Örneğin KDV hariç konaklama bedeli 80.000 TL ise ve 2026 yılı geçici oranı olan %1 uygulanıyorsa, hesaplanacak konaklama vergisi 800 TL olacaktır.
Dövizli Bedellerde Kur
Konaklama bedelinin döviz cinsinden belirlenmesi halinde, döviz tutarı vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk lirasına çevrilir.
Burada dikkat edilmesi gereken nokta, satış veya rezervasyon tarihinin değil, konaklama hizmetinin sunulduğu tarihin esas alınmasıdır.
Faturada Nasıl Gösterilir?
Konaklama vergisi, konaklama tesisleri tarafından düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilir.
Bu vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılamaz. Konaklama hizmeti sunulmadan önce fatura düzenlenmişse, bu faturada konaklama vergisi gösterilmez. Vergi, hizmetin sunulmasıyla birlikte doğar ve ilgili belgede ayrıca yer alır.
Beyan ve Ödeme Süresi
Konaklama vergisinde vergilendirme dönemi aylıktır.
Konaklama vergisi, vergilendirme dönemini takip eden ayın 26. günü akşamına kadar elektronik ortamda beyan edilir ve aynı süre içinde ödenir.
KDV mükellefiyeti bulunanlar, KDV yönünden bağlı oldukları vergi dairesine; KDV mükellefiyeti bulunmayanlar ise tesisin bulunduğu yer vergi dairesine beyanname verir.
Konaklama vergisi mükellefleri, ilgili dönemde vergiye tabi işlemleri bulunmasa dahi beyanname vermek zorundadır.
Sonuç
Konaklama vergisi, yalnızca otel işletmelerini değil, geceleme hizmeti sunan tüm tesisleri ilgilendiren önemli bir yükümlülüktür. 2026 yılında özellikle 1 Mayıs – 31 Aralık 2026 döneminde uygulanacak %1 oran, fatura düzenleme, acenta satışları, dövizli işlemler, bedelsiz konaklamalar ve tesis içi/tesis dışı hizmet ayrımı bakımından dikkatle takip edilmelidir.
Konaklama hizmeti sunan işletmelerin, hizmet kapsamını gösteren rezervasyon, teklif, sözleşme, reklam ve satış belgelerini muhafaza etmeleri; faturalarında konaklama vergisini doğru şekilde göstermeleri ve aylık beyannamelerini süresinde vermeleri gerekmektedir.